Выпуск № 13
от 13.10.2023
Необоснованная налоговая выгода
При выявлении необоснованной налоговой выгоды нельзя доначислять налог в повышенном размере. Доначислить можно лишь те суммы, которые налогоплательщик должен был бы заплатить, если бы не злоупотреблял правом. При этом контролеры обязаны принять исчерпывающие меры, чтобы определить действительное налоговое обязательство.
Утилизационный сбор
С 1 марта 2023 года правительство изменяет правила, по которым взимают, рассчитывают и платят утилизационный сбор по самоходным машинам и прицепам.
Среди новшеств можно выделить такие:
- ограничили время действия правил – до 1 сентября 2028 года (п. 1 изменений);
- закрепили, что платить утилизационный сбор нужно 1 раз (пп. "б" п. 2 изменений). Исключение – изготовление или достройка самоходных машин и прицепов, если изменили их вид или категорию;
- плательщик должен сам рассчитать сбор, кроме случаев, когда платеж взимает таможня (пп. "г" п. 2 изменений);
- сведения об уплате сбора должны вносить в электронный паспорт (пп. "ж" п. 2 изменений);
- для подтверждения правильности расчета сбора по ввозимым машинам и прицепам нужно подавать только копии документов об оценке соответствия, если они есть, а также копии транспортных или перевозочных документов, подтверждение оснований неуплаты и подтверждение полномочий (пп. "к" п. 2 изменений). Значит, например, копии платежек не нужны;
- правила заполнения и корректировки расчета утилизационного сбора установит ФТС (пп. "л" п. 2 изменений);
- для возврата переплаты нужна корректировка расчета (пп. "ч" п. 2 изменений);
- скорректировали саму форму расчета сбора по ввозимым самоходным машинам и прицепам (пп. "э" п. 2 изменений). Например, появился столбец "Номер и дата транспортного (перевозочного) документа".
ККТ
ФНС обратила внимание, что реквизит "ставка НДС" (тег 1199) в чеке по общему правилу включают в "предмет расчета" (тег 1059).
Однако есть исключения:
- расчеты с неплательщиками НДС;
- расчеты с теми, кто освобожден от обязанностей плательщиков налога;
- необлагаемые или освобожденные от налогообложения операции.
Также налоговики отметили: если товары, работы или услуги сторонних лиц реализует агент либо комиссионер, в чеке нужно указать реквизиты "признак агента", "данные поставщика" и "ИНН поставщика" к товарной позиции. Если этих реквизитов не будет, всю сумму расчета посчитают выручкой агента или комиссионера.
Если налогоплательщик правильно заполняет чеки, его не включат в группу риска по сведениям автоматизированной системы контроля ИАС КБ.
ИТ-деятельность
Чтобы понятие "деятельность в области ИТ" понимали одинаково, Минцифры утвердило список из 36 видов деятельности, которые относятся к этой сфере.
В него вошли, например:
- проектирование, обследование, разработка, адаптация, модификация, модернизация, обновление, установка, техподдержка и т.д. программ для ЭВМ и баз данных;
- реализация программ для ЭВМ и баз данных;
- комплексное обслуживание ИТ-инфраструктуры;
- продажа, а также ремонт и обслуживание программно-аппаратных комплексов и оборудования.
Статотчетность
Росстат утвердил новые статформы в областях внутренней и внешней торговли, платных услуг населению, транспорта и правонарушений в сфере экономики.
Изменения коснулись и формы 3-ТОРГ (ПМ), по которой малые предприятия отчитываются деятельности по розничной торговле.
По сравнению с прежней отчетностью новшества незначительные.
Так, из разд. 2 убрали строку 50 "Музыкальные и видеозаписи".
Электронная подпись
ФНС разъяснила, что в Законе об электронной подписи не предусмотрена возможность получить квалифицированный сертификат по доверенности. Если в удостоверяющий центр обратится, например, представитель ИП, то владельцем сертификата укажут именно представителя.
от 13.10.2023
Необоснованная налоговая выгода
При выявлении необоснованной налоговой выгоды нельзя доначислять налог в повышенном размере. Доначислить можно лишь те суммы, которые налогоплательщик должен был бы заплатить, если бы не злоупотреблял правом. При этом контролеры обязаны принять исчерпывающие меры, чтобы определить действительное налоговое обязательство.
Утилизационный сбор
С 1 марта 2023 года правительство изменяет правила, по которым взимают, рассчитывают и платят утилизационный сбор по самоходным машинам и прицепам.
Среди новшеств можно выделить такие:
- ограничили время действия правил – до 1 сентября 2028 года (п. 1 изменений);
- закрепили, что платить утилизационный сбор нужно 1 раз (пп. "б" п. 2 изменений). Исключение – изготовление или достройка самоходных машин и прицепов, если изменили их вид или категорию;
- плательщик должен сам рассчитать сбор, кроме случаев, когда платеж взимает таможня (пп. "г" п. 2 изменений);
- сведения об уплате сбора должны вносить в электронный паспорт (пп. "ж" п. 2 изменений);
- для подтверждения правильности расчета сбора по ввозимым машинам и прицепам нужно подавать только копии документов об оценке соответствия, если они есть, а также копии транспортных или перевозочных документов, подтверждение оснований неуплаты и подтверждение полномочий (пп. "к" п. 2 изменений). Значит, например, копии платежек не нужны;
- правила заполнения и корректировки расчета утилизационного сбора установит ФТС (пп. "л" п. 2 изменений);
- для возврата переплаты нужна корректировка расчета (пп. "ч" п. 2 изменений);
- скорректировали саму форму расчета сбора по ввозимым самоходным машинам и прицепам (пп. "э" п. 2 изменений). Например, появился столбец "Номер и дата транспортного (перевозочного) документа".
ККТ
ФНС обратила внимание, что реквизит "ставка НДС" (тег 1199) в чеке по общему правилу включают в "предмет расчета" (тег 1059).
Однако есть исключения:
- расчеты с неплательщиками НДС;
- расчеты с теми, кто освобожден от обязанностей плательщиков налога;
- необлагаемые или освобожденные от налогообложения операции.
Также налоговики отметили: если товары, работы или услуги сторонних лиц реализует агент либо комиссионер, в чеке нужно указать реквизиты "признак агента", "данные поставщика" и "ИНН поставщика" к товарной позиции. Если этих реквизитов не будет, всю сумму расчета посчитают выручкой агента или комиссионера.
Если налогоплательщик правильно заполняет чеки, его не включат в группу риска по сведениям автоматизированной системы контроля ИАС КБ.
ИТ-деятельность
Чтобы понятие "деятельность в области ИТ" понимали одинаково, Минцифры утвердило список из 36 видов деятельности, которые относятся к этой сфере.
В него вошли, например:
- проектирование, обследование, разработка, адаптация, модификация, модернизация, обновление, установка, техподдержка и т.д. программ для ЭВМ и баз данных;
- реализация программ для ЭВМ и баз данных;
- комплексное обслуживание ИТ-инфраструктуры;
- продажа, а также ремонт и обслуживание программно-аппаратных комплексов и оборудования.
Статотчетность
Росстат утвердил новые статформы в областях внутренней и внешней торговли, платных услуг населению, транспорта и правонарушений в сфере экономики.
Изменения коснулись и формы 3-ТОРГ (ПМ), по которой малые предприятия отчитываются деятельности по розничной торговле.
По сравнению с прежней отчетностью новшества незначительные.
Так, из разд. 2 убрали строку 50 "Музыкальные и видеозаписи".
Электронная подпись
ФНС разъяснила, что в Законе об электронной подписи не предусмотрена возможность получить квалифицированный сертификат по доверенности. Если в удостоверяющий центр обратится, например, представитель ИП, то владельцем сертификата укажут именно представителя.